Bárkinek, akinek Ausztriában munkaviszonya volt az adott adóévben, abban az esetben is, ha nem fizettek be utána adóelőleget (tehát pl. csak 20 órás bejelentése volt vagy csak tört évet dolgozott).
Bizonyos esetekben akkor is érdemes leadni a visszatérítési igényt, ha adott évben Ausztriából családi pótlék jogosultsággal rendelkezett az illető és a gyermekeket egyedül nevelő vagy házas-/ élettársának jövedelme az adott évben 6.000 € alatt volt.

Mindig érdemes leadni az adóvisszatérítést, ha valaki naponta ingázik a munka- és lakóhelye között és az ingázóátalányt a munkaadó az év lefolyása alatt nem veszi figyelembe. Az adóvisszatérítést Ausztriában 5 évre visszamenőleg lehet beadni.

Az alábbi esetekben kötelező az Ausztriában munkavállalónak adóbevallást benyújtania:

• az adóévben egyidejűleg kettő vagy több munkahelyről származott jövedelem,
• a munkabér alapú személyi jövedelemadó köteles bevétel mellett egyéb adóköteles (ebben az esetben következő év április 30-ig kell beadni az adóbevallást, vagy elektronikus úton június 30.-ig) jövedelme volt (pl .Werkvertrag) vagy egyéb szabad megbízási szerződéses munkaviszony volt, amennyiben a munkaadó figyelembe vette az egyedül keresők / nevelők adókedvezményét, de ez abban az évben nem járna,
• ha a munkaadó figyelembe vette az ingázó átalányt év közben, de az nem járna, vagy nem a megfelelő összeg lett elszámolva,
• a munkáltató által jogtalanul figyelembe vett gyermekgondozási támogatás.

A többes jövedelem esetén esedékes kötelező adóbevallást leszámítva, az adóévre vonatkozó adóbevallást legkésőbb a következő év szeptember 30-ig kell benyújtani!

Nem kötelező beadni, de az Adóhivatal egy L1-es nyomtatvány kiküldésével bekéri az adóbevallást az alábbi esetekben:

• táppénz fizetés esetében,
• amennyiben év közben figyelembe vett a munkaadó adómentes összeget (Freibetragbescheid), de az túl magas volt a tényleges adómentes összeghez képest,
• amennyiben a munkaadó figyelembe vette az egyedül keresők / nevelők adókedvezményét, de ez abban az évben nem járna.

A lakóhely és munkahely közötti távolság rendszeres megtételét az utazási költségekhez kapcsolódó adókedvezménnyel támogatják. Alapvetően megkülönböztetünk „kis ingázó” és „nagy ingázó” átalányt.

Kis ingázó kedvezmény jár, ha a lakóhely és munkahely távolsága min. 20 km és megtételéhez tömegközlekedési eszköz használata elvárható.

Nagy ingázó kedvezményt abban az esetben fogadja el az Adóhatóság, ha a távolság min. 2 km és tömegközlekedési eszköz használata nem várható el.

Az alábbi esetekben nem várható el a tömegközlekedési eszköz használata:

•  járásképtelenség, mozgáskorlátozottság,
•  az útvonalon nincs lehetőség tömegközlekedési eszköz igénybevételére,
•  tömegközlekedési eszköz használata nem elvárható időt vesz igénybe (2-20 km esetén több mint 1,5 óra; 20-40 km esetén több mint 2 óra, 40 km felett több mint 2,5 óra).

Fontos!

Az ingázó átalány abban az esetben jár, ha a munkavállaló a lakóhely és munkahely közötti távolságot az adott hónapban legalább 11 napon megteszi. Érvényesítésére csak akkor van lehetőség, ha az átalányt a munkavállaló év közben nem vette figyelembe (Lohnzettel-en). Az ingázó átalány adóalap csökkentő tétel, ami azt jelenti, hogy az Adóhivatal annak újraszámolását követően a csökkentett összegű adó és a munkáltató által befizetett adóelőleg különbözetét fizeti vissza.

Újdonság!

Pendlereuro: Abban az esetben ha az ingázói átalány feltételei megvalósulnak, akkor az ingázói átalány mellett 2013. január 1-től az úgynevezett Pendlereuró is érvényesíthető. Az Pendlereuró a lakóhely és a munkahely közti távolságot figyelembe véve évente egyszer kilométerenként 2 €. Természetesen ez a juttatás is a munkaviszony időtartamára jár, így ha a munkaviszony nem tartott egész évben, akkor arányosítani kell az összeget. Ha a naptári év során munkahelyváltás történt és ezáltal az ingázói euró összege változik, akkor a távolságnak megfelelően az ingázói eurót is így kell számolni.

Kettős háztartásvezetés és hazautazás családhoz

Ha a munkavállaló lakóhely és munkahelye közötti távolság nem teszi lehetővé a napi ingázást (min. 120 km) lehetőség van a kettős háztartásvezetés ráfordításainak leírására abban az esetben, ha a munkahely közelében lévő bejelentett lakcímmel kapcsolatban költségek merülnek fel. Így havi szinten leírható a lakbér és üzemköltség, illetve berendezési költség címén is elszámolhatóak pl. szállodai költségek.
Leírhatóak továbbá a hazautazás költségei is havi 306 € összegig, attól függően, hogy milyen tényleges költségek (pl. üzemanyag) merültek fel a hazautazást illetően.

Milyen feltételek megléte esetén lehet a fentieket elszámolni?

• A család lakóhelyén közös háztartásban eltartott gyermek él és a család átköltözése nem elvárható,
• ápolásra szoruló, a háztartásban élő családtag gondozása vagy egyéb nyomós ok nem teszi lehetővé a lakóhely áthelyezését
• igazolhatóan időszakos, korlátozott időtartamra vonatkozó munkavégzés esetében házas vagy élettárs a lakóhely közelében kereső tevékenységet folytat és éves jövedelme meghaladja a € 6.000-nak megfelelő összeget,
• ha a partner foglalkozás nélküli,

  két évre igényelhetik a kettős háztartásvezetést, ha az kereső az osztrák munkavégzés mellett Magyarországon is folytat kereső tevékenységet.

Fontos!

Egyedülállók esetében maximum 6 hónapra korlátozódik a kettős háztartásvezetés elszámolási lehetősége. Csak a ténylegesen felmerülő költségek írhatók le a hazautazást illetően, ilyen az üzemanyagköltség, autópályadíj, amortizáció, biztosítás, stb. de mindez nem lehet több mint évi  3.672 €.
A kilométerpénz elszámolásához szükséges az útnyilvántartás (Fahrtenbuch) vezetése, melynek tartalmaznia kell a dátumot, indulás-érkezés helyét, megtett km-t, átlagfogyasztást, egységnyi, illetve az összes felhasznált üzemanyag költséget. A jövedelem megszerzésére és megtartására fordított kiadások csak abban az esetben hatnak adócsökkentő módon, ha éves összegük együttesen meghaladja az 132 Eurót.

Ha valaki egy vagy több gyermekért legalább hét hónapig családi pótlékot kapott, számára lépcsőzetes gyermekpótlék lép életbe:

Amennyiben az adófizető gyermekpótlékra jogosult, a fenti összegekre (tehát legalább 494 € összegre), mint negatív adóra lehet jogosult. Igényelhetik a családban egyedül keresők és gyermeküket egyedül nevelők is.

Egyedül kereső az a személy, aki a naptári évben hat hónapnál hosszabb ideig házas családi állapotú és korlátlanul adóköteles házastársától nem él állandóan külön vagy aki a naptári évben hat hónapnál hosszabb ideig korlátlan adóköteles élettárssal él házassághoz hasonló közösségben, miközben kettejük egyike legalább egy gyermekért részesül a gyermek után járó adókedvezményben.

Egyik esetben sem szabad azonban a (házas-) társ jövedelmének bizonyos határokat meghaladnia!
Fontos, hogy az egyedül keresők adókedvezményében mindig csak egy fél részesülhet! Ha mindkét fél (pl. egyetemista pár esetében gyermekkel) eleget tesz a feltételeknek, akkor a nagyobb jövedelmű fél részesülhet az egyedül kereső adókedvezményben. Ha mindkét fél jövedelme egyenlő, vagy nincs jövedelmük, akkor a nőt illeti az adókedvezmény, kivéve, ha a férfi vezeti túlnyomó részben a háztartást.

Gyermekét (gyermekeit) egyedül nevelő az a személy, aki a naptári évben hat hónapnál hosszabb ideig nem él házasságban vagy házassághoz hasonló közösségben és legalább egy gyermekért részesül a gyermekek után járó adókedvezményben.

Jövedelemhatárok

Házasságban vagy házassághoz hasonló közösségben legalább egy gyermekkel a (házas-) társnak legfeljebb 6.000 € jövedelme lehet évente. Figyelem! Abban az esetben is, ha az egyedül kereső / gyermekeit egyedül nevelő kedvezményt már év közben figyelembe vette a munkáltatója, ne felejtse el az adóbevalláskor  kitölteni az egyedül kereső / gyermekeit egyedül nevelő tételre vonatkozó rovatokat!
Ha ezt elmulasztja, akkor ezt a tételt utólag – és szándéka ellenére – meg kell adóztatnia!

Számos adókedvezmény létezik még, melyeket igénybe lehet venni. Nézzük ezek közül azokat, amelyekkel a leggyakrabban találkozhat egy Ausztriában dolgozó magyar:

• Gyerekkedvezmény (Kinderfreibetrag): 220 € / gyermek csökkenti az adóalapot, ami azt jelenti, hogy nem ezt az összeget kapja vissza az adózó hanem ennek egy részét. Ennyivel kevesebb az adóköteles jövedelmünk, a befizetendő adót csökkenti. A különbséget kapjuk vissza az adóvisszatérítés során.
• Munkaruha és munkaeszköz leírása az adóalapból. Ha egy dolgozó vesz magának egy cipőt, amit a munkában használ pl.  100 € értékben, amennyiben a munkaadója fizetett utána adót, ezt a kiadást leírhatja adóalapjából. Ez a munkavállalónak 36 € összeget jelent az adóvisszatérítésnél.
• Személyi biztosítások, pl. baleset- vagy életbiztosítás is csökkenti az adóalapot.
• Orvosi kiadások is leírhatók, akár az Ausztriában dolgozó személy vagy akár családtagjait érintik az ehhez kapcsolódó kiadások. Pl. fogszabályozás költségei vagy tartós gyógykezelés, illetve rehabilitáció költségei.

Fontos!

Csak számlával vagy blokkal igazolható kiadások írhatók le az adóalapból. Ezeket a Finanzamt bármikor bekérheti!

Ennek ideje nagyon eltérő lehet, 1 héttől akár 6 hónapig is eltarthat.
A beadványokat felülvizsgálata miatt 3-6 hónapot is igénybe vehet a feldolgozás. A Finanzamt-nak maximum 6 hónapja van meghozni a határozatot, ha minden dokumentum rendelkezésére áll az elbíráláshoz.

Ha az adóévben csak alacsonyabb jövedelemmel rendelkezett (pl. 15- vagy 20 órás bejelentés), tehát nem érte el éves bevétele az adómentes 11.000 Euro-s jövedelemhatárt,  akkor adójóváírásra (negatív adóra) lehet jogosult. 

Ebben az esetben ugyanis a munkáltató által befizetett társadalombiztosítás 10%-át, de maximum € 110 összeget jóváír az Adóhivatal.
2008 óta azon munkavállalók, aki évente min. 1 hónapig jogosultak az ingázói átalányra és keresetük a fent említett adómentes sávba esik, az adóbevallással ún. Pendlerzuschlag-ot kapnak, melynek összege max. 291 €.

Összesen tehát évente maximum akár € 400 összeget is jóvá lehet írni, ez azonban nem haladhatja meg a befizetett TB járulék 18%-át!

A szintén adóalap csökkentő hatású különkiadásoknál alapvetően különbséget teszünk a korlátozott mértékű és a korlátlan mértékű leírhatóságot tekintve.

Korlátozott mértékben negyedrészt levonható különkiadások:

Ezeket a kiadásokat évente összesen legfeljebb  2.920 € összegig írhatják le a munkavállalók az adóalapból. Egyedül keresőknek vagy gyermeket egyedül nevelőknek járó adókedvezményre jogosultak esetében ez az összeg 5.840 €. Bizonyos feltételek mellett három gyermektől a legmagasabb leírható összeg 1.460 €-val emelkedik. Ezen különkiadások összegének csak egynegyed része kerül beszámításra az adócsökkentésnél. Az adóbevallásban a teljes összeget kell megadni, a kedvezményként figyelembe vehető értéket a Finanzamt számítja ki!

• Személybiztosítások díja: kockázati életbiztosítások, balesetbiztosítás, az állami nyugdíjbiztosításon belül fizetett külön díjak, önkéntes egészségbiztosítás, halál esetére és megélésre szóló tőkebiztosítás, járadékbiztosításhoz élethosszig fizetett járadékkal, ápolási biztosítás, özvegy-, árva-, ellátási- és elhalálozási pénztárhoz, önkéntes magasabb összegű biztosítás a kötelező nyugdíjbiztosítás keretében, lakótér kialakítására vagy felújítására fordított kiadások – ezek csak Ausztria területén lévő ingatlanra vonatkozhatnak.
• Új részvények és lakástakarékossági részvények
• Egyházi adók: évi  200 € összeghatárig
• Adományok: az előző évi jövedelem 10%-áig 

Fontos!

Az adóhivatal automatikusan figyelembe vesz 60 € különkiadást, mint egynegyed részt, tehát 240 € alatti összeg beírása esetén nem változik az adó összege.

Korlátlan értékben elszámolható különkiadások:

Az önkéntes folytatólagos biztosításra befizetett összegek a törvényes nyugdíjbiztosításon belül és a biztosítási idők pótlólagos megvásárlása a törvényes társadalombiztosításon belül, összegkorlátozás nélkül és teljes mértékben (negyedelés nélkül), valamint az átalányösszeg levonása nélkül leírhatók.

Mi az a korlátlan adókötelezettség?

Azon személyek, akik Ausztriában állandó vagy ideiglenes lakóhellyel rendelkeznek (állampolgárságtól függetlenül), korlátlanul adókötelesek Ausztriában, tehát adhatnak be adóvisszatérítést is.

Mi az a korlátozott adókötelezettség?

Korlátozott adókötelesek azok a személyek, akik nem rendelkeznek min. 6 hónap állandó vagy ideiglenes lakcímmel Ausztriában. Ebben az esetben nyilatkozhat a korlátlan adókötelességet illetően, amennyiben Magyarországról származó jövedelme adott évben nem haladta meg a 11.000 € összeget vagy amennyiben meghaladta ezt a határt, az nem több az osztrák jövedelmének a 10%-ánál.
Ennek nyilatkozatára szolgál az L1i nyomtatvány, melyhez csatolni kell az E9-es magyar jövedelemigazolást. Ez utóbbit a magyarországi Adóhivataltól kell kikérni.

Fontos! Ha valaki 6 hónap ausztriai tartózkodást tud igazolni (Meldezet-tel), akkor visszamenőleges hatályú a korlátlan adókötelezettsége, tehát nem kell magyarországi jövedelemigazolást benyújtani a Finanzamt-nál!

Az E9-es jövedelemigazolást az Adóhivatalnál kell jóváhagyatni arra az évre, melyre az osztrák adóvisszatérítést is be akarjuk adni.
Ennek a nyomtatványnak a leigazoltatásához szükséges, hogy az adott évre a magyar SZJA bevallás is be legyen nyújtva. Akkor is be kell adni, ha adott évre nem volt Magyarországról származó jövedelem, ebben az esetben „0-ás” adóbevallásról beszélünk.

Ha az osztrák adóvisszatérítést benyújtó személy egyedül keresőnek számít, a másik félnek is le kell igazoltatni ezt az E9-es nyomtatványt. Ezzel igazolja ugyanis, hogy éves jövedelme 6000 Euró alatt volt. 

A főnyomtatványon (L1) és a két kiegészítő nyomtatványon (L1i, L1k) kívül csak az E9-es nyomtatványt kell csatolni az adóvisszatérítés benyújtásakor. Ezt is csak akkor, ha a munkavállalónak nem volt Ausztriában 6 hónapnál hosszabb ideig lakcíme.

A kettős háztartásvezetés, gyermektartás, munkaruházat, stb. elszámolására nem szükséges semmit csatolni a beadáskor. Ellenőrzés esetén kell a Finanzamt rendelkezésére bocsátani a számlákat a beírt összeg igazolására.